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贵州资产评估为您介绍从资产评估独立性浅析资产评估质量

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贵州资产评估为您介绍从资产评估独立性浅析资产评估质量

发布日期:2018-08-14 作者: 点击:

贵州资产评估为您介绍从资产评估独立性浅析资产评估质量


摘  要:资产评估独立性是保证资产评估质量的重要方面,要提升资产评估质量必然要提高评估的独立性。伴随着资产评估涉足的领域向纵深发展,越来越多的资产评估因质量问题而受到处罚,因此提高资产评估质量迫在眉睫。贵州资产评估本文分别从资产评估独立性和资产评估质量的影响因素分析,结合二者的联系,针对我国资产评估行业发展的特殊性以及现行资产评估行业现状,对如何提高资产评估独立性和质量提出建议。


关键词:资产评估独立性 资产评估质量 影响因素 对策建议


2016年7月20日中国证监会对北京某资产评估机构做出行政处罚决定书,原因为该机构在执行天津民泰股权价值、无锡君泰股权价值等评估时违反相关职业规定,包括以预先设定的价值作为评估结论,评估报告的出具日期早于内部审核日期等。


随着资本市场对中介机构监管趋严,通过公开披露信息,近年来就有多家资产评估机构因评估执业质量问题而受到证监会处罚。伴随着资产评估服务的领域不断辐射扩张,资产评估业务的质量越来越受到社会各界的广泛关注。


2016年7月2日《资产评估法》正式出台,并已于2016年12月1日正式实施。《资产评估法》的出台标志着资产评估行业正式进入法治时代,新出台的法条中明确对资产评估从业人员监管,加强对资产评估质量的管制。贵州资产评估逐渐形成了行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的管理新原则,由原来的事前监管转向事中、事后监管。此外,具体资产评估准则还规定资产评估机构必须建立内部质量控制制度和首席资产评估师制度,在新出台的《资产评估执业准则——评估程序》中也强调在明确业务基本事项时,签订业务委托合同之前对评估人员的专业胜任能力和独立性进行审核,保证评估专业人员胜任能力,确保与评估业务无利害关系等。


可以说,独立性是现代资产评估行业的灵魂,评估质量是资产评估行业赖以生存以及长远发展的根本,也是作为现代服务业得以健康发展的基础。资产评估独立性是评估质量的保证,评估质量是评估独立性的体现,而相关法条的规定只能做到形式上的独立,要提高资产评估业务的质量必须要实现实质独立,可是我们应如何做到实质独立而不是形式独立,提高资产评估工作质量呢?


一、资产评估独立性

内涵及影响因素 

评估独立性指评估主体在执业过程中不受利害关系影响,独立自主、客观公正的得出评估结论。贵州资产评估独立性主要受利害关系、信息不对称、以及委托人和评估机构即评估专业人员之间的委托代理关系影响。


(一)利害关系


《资产评估基本准则》第四条规定资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律、行政法规的规定,坚持独立、客观、公正的原则。《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条规定资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求,否则不得受理。包括人员和业务的独立性检验及检验二者之间是否存在利害关系,利害关系包括:经济利益关联,人员关联和业务关联。这些利害关系都可能会对评估专业人员的独立判断造成影响,对利益相关者乃至社会公众的经济利益造成损害。


(二)信息不对称


评估师是独立于企业运营的第三方,产权持有人,委托人以及利益相关者掌握有关待评估资产的内部信息,对资产价值影响因素,资产运营状况更为了解,这就使得评估师处于不利地位。贵州资产评估甚至在一些公开发表物或信息不完全的市场上,由于信息透露不充分或描述偏向性都可能会对评估专业人员的独立客观判断产生影响。


(三)委托代理关系


评估机构、评估专业人员和委托人之间的委托代理关系使得评估专业人员难以作到保持独立性。贵州资产评估委托人可能会使用威逼利诱等手段影响评估结果,加之行业竞争激烈,从而迫使有的评估机构妥协。再者委托人实施评估是为其实现某项经济业务活动服务的,评估机构则是为获取服务报酬,不免让人产生二者存在利益共谋的可能,尤其是一些小型不正规的机构。


二、资产评估质量控制及影响因素


资产评估质量包括行为质量和结果质量,通过行业专业知识和准则规范对资产评估工作以及资产评估结果优劣程度进行评判。评估行为的质量通过对评估程序、评估方法选择的约束,机构内部三级复核机制的建立,以及行业协会、行政主管部门和相关当事人乃至社会公众的监督管理进行保证。


对资产评估质量的影响因素主要来源于以下几个方面:


(一)评估专业人员的职业道德和专业技能不足


目前我国的资产评估专业人员素质良莠不齐,专业素养仍有待提高。我国资产评估行业发展至今只有三十多年的历史,资产评估专业课程也是近几年在一些高校开设,现在市场上的执业登记资产评估师三万多人,从业人员多达十几万,仍有很大一部分从业人员并没有取得相关的职业资格证书,缺乏对评估行为所需要的专业知识技能储备,在执行资产评估业务时也不能树立正确的思想观念,导致评估结果质量也参差不齐。


(二)委托人等利益相关当事人的非法干预


相较于国外的资产评估行业自然生长模式,我国的资产评估行业是由政府主导产生的,伴随着市场化的建设,评估行业才逐步发展壮大,扩散到经济生活的各个领域。从评估业务执行情况来年,有时委托人基于自身利益需求,往往追求评估结果要符合预期,从而在评估过程中干涉机构和评估人员执业独立性或隐瞒有关重大评估事项,而有的评估机构出于业务考量,迎合委托人,从而造成评估质量下降。


(三)行业和社会监管不足


评估较之于审计,会计存在不同,一方面它们是企业正常运转必不可少的,而评估只是企业基于法定或非法定阶段性交易需求。另一方面,审计报告和会计报表对上市公司而言是公开的,而大多数评估报告则是不公开的,因此评估报告缺少了公众监督。贵州资产评估行政主管部门和行业协会等也难以对评估机构、评估人员、评估报告进行逐一审查,即使出现问题,处罚力度也不强。监管不力,违反成本低同样会影响评估质量。


三、资产评估独立性与资产评估质量的联系 


独立性是实现评估质量的一个方面,也是提高评估质量,提高评估结果公信度的必备条件。受理评估业务时,首先要进行独立性审核,这是评估工作最为重要的一步,也是评估工作独立客观公正的保证。目前我国的资产评估法律,评估基本准则,职业道德准则以及相关的具体准则已经对形式独立性作出相关规定,基本保证了评估结果的外在质量,但评估结果的内在质量和评估工作的内在独立性却难以界定,难以实施具体监管。评估工作的内在独立性,即在评估过程中实施评估程序时的独立性,才是对评估质量产生影响的决定性因素,二者相互依存,资产评估独立性是评估质量的保证,评估质量则是评估独立性的体现。


四、由资产评估独立性提高评估质量的对策与建议 


(一)提升评估人员职业道德水平保证评估内在独立性


执业人员的职业道德水平的提高才是评估独立性得以实现的根本。在提升专业人员的知识技能水平的同时也因提升执业人员的职业道德水平。从根本上提高资产评估工作质量。


(二)建立建全披露机制


由于对评估报告使用的限定《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第十条规定未经委托人书面许可, 资产评估机构及其资产评估专业人员不得将资产评估报告的内容向第三方提供或者公开,法律、行政法规另有规定的除外;未征得资产评估机构同意,资产评估报告的内容不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体,法律、行政法规规定以及相关当事人另有约定的除外。这些规定使得评估报告不能随意披露,监督力度不强,这也使得评估人员和委托人员有了可乘之机。因此因建立建全披露机制十分必要。在相关经济行为完成之后对相应的评估报告,评估事项在一定程度上进行披露,扩大监督主体范围,对评估的独立性和评估质量也能实现一定程度上的监督。


(三)改善委托人和评估主体之间地位不均等


基于我国资产评估行业发展的特殊性,我国的资产评估行业地位存在一定倾斜,因此要想真正实现评估的独立性,提高评估质量,就必须使评估人员和委托人站在平等的地位上。一方面可以扩大法定评估的范围,如以财务报告为目的的评估,另一方面,可以增加第三方监管,提高违法成本,同时建全对评估主体合法权利的保障机制,实现行业地位的提高,评估主体的独立性和评估质量也随之提升。


贵州资产评估

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